"Zu versteuerndes Einkommen" ist ein Begriff aus dem Steuerrecht und bezeichnet die Einkommensgröße, auf die der Steuertarif angewendet wird, um die Einkommensteuer zu berechnen. Es ergibt sich aus den Einkünften eines Steuerpflichtigen nach Abzug von bestimmten Beträgen und Freibeträgen.
Hier sind die Schritte, die üblicherweise zur Ermittlung des zu versteuernden Einkommens führen:
Das zu versteuernde Einkommen ist also jener Betrag, der nach der Berücksichtigung aller erlaubten Abzüge und Freibeträge übrigbleibt und auf den der jeweilige Steuertarif angewendet wird, um die Höhe der Einkommensteuer zu bestimmen. Der Steuertarif ist progressiv gestaltet, was bedeutet, dass der Steuersatz mit steigendem zu versteuernde Einkommen zunimmt.
Die Besteuerung des zu versteuernden Einkommens in Deutschland (und in vielen anderen Ländern) folgt dem Prinzip der Leistungsfähigkeit. Dieses Prinzip besagt, dass Personen entsprechend ihrer wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit besteuert werden sollen. Das bedeutet, dass diejenigen, die mehr verdienen und somit eine höhere wirtschaftliche Leistungsfähigkeit haben, auch einen höheren Beitrag in Form von Steuern leisten sollen. Die Berechnung des zu versteuernden Einkommens dient dazu, diese Leistungsfähigkeit so fair und genau wie möglich zu ermitteln.
Die Besteuerung des zu versteuernden Einkommens dient dazu, die Steuerlast entsprechend der individuellen finanziellen Leistungsfähigkeit zu verteilen und gleichzeitig politische, soziale und wirtschaftliche Ziele zu unterstützen. Hier sind einige Gründe, warum nur das zu versteuernde Einkommen besteuert wird:
| Berücksichtigung der persönlichen Situation | Indem bestimmte Ausgaben und persönliche Umstände (wie Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Freibeträge für Kinder) von den Bruttoeinkünften abgezogen werden, wird die steuerliche Bemessungsgrundlage an die individuelle Leistungsfähigkeit angepasst. So werden soziale und ökonomische Unterschiede zwischen Steuerpflichtigen berücksichtigt. |
|---|---|
| Progressives Steuersystem | Durch die Bestimmung des zu versteuernden Einkommens kann das progressive Steuersystem angewandt werden, das höhere Einkommen mit einem höheren Steuersatz belegt. Dies fördert die soziale Gerechtigkeit, indem es sicherstellt, dass die Steuerlast entsprechend der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit verteilt wird. |
| Förderung bestimmter Politiken | Die Möglichkeit, bestimmte Ausgaben von den Bruttoeinkünften abzuziehen, kann genutzt werden, um bestimmte wirtschaftliche oder soziale Ziele zu fördern. Beispielsweise können Steuererleichterungen für Investitionen in nachhaltige Technologien oder für die Altersvorsorge dazu beitragen, Investitionen in diese Bereiche zu lenken. |
| Vermeidung der Doppelbesteuerung | Durch spezifische Abzüge und Freibeträge kann verhindert werden, dass Einkommen mehrfach besteuert wird. Dies gilt beispielsweise für Einkünfte, die bereits in einem anderen Land besteuert wurden oder für die bereits Kapitalertragsteuer entrichtet wurde. |
| Einfachheit und Verwaltungsaufwand | Obwohl das System der Einkommensteuerberechnung komplex erscheinen mag, zielt es darauf ab, eine faire und effiziente Besteuerung zu ermöglichen. Die Festlegung auf das zu versteuernde Einkommen ermöglicht eine standardisierte Berechnungsmethode, die eine breite Palette persönlicher Umstände berücksichtigt. |
Das zu versteuernde Einkommen findet man in der jährlichen Einkommensteuererklärung, die an das Finanzamt eingereicht wird. Nachdem alle relevanten Informationen in die Steuererklärung eingegeben wurden, wird das zu versteuernde Einkommen durch das Finanzamt oder durch Steuerberechnungsprogramme ermittelt.
Folgendes Schema zeigt die Schritte, um das zu versteuernde Einkommen in Deutschland herauszufinden, im Überblick.
Um das zu versteuernde Einkommen zu ermitteln, ist es also notwendig, die Steuererklärung sorgfältig und vollständig auszufüllen und alle relevanten Belege und Nachweise zu berücksichtigen. Steuersoftware oder die Beratung durch einen Steuerberater können dabei helfen, Fehler zu vermeiden und sicherzustellen, dass alle steuerlichen Vorteile genutzt werden. Hier sind die Schritte, wie man es herausfinden kann:
In Deutschland wird das Einkommen für steuerliche Zwecke in sieben Einkunftsarten unterteilt. Diese Einteilung ist relevant für die Berechnung des zu versteuernden Einkommens und somit für die Ermittlung der Einkommensteuer. Hier sind die sieben Einkunftsarten mit Beispielen erklärt:
Diese Kategorie bezieht sich auf Einkommen aus der Bewirtschaftung von Grundflächen zur Produktion pflanzlicher oder tierischer Güter. Ein konkretes Beispiel wäre ein Bauer, der seinen eigenen Hof betreibt, auf dem er Getreide anbaut und Kühe für die Milchproduktion hält. Die Einkünfte umfassen den Verkauf der Milch, des Getreides sowie möglicherweise Subventionen, die für landwirtschaftliche Tätigkeiten erhalten werden.
Diese Einkünfte stammen aus der selbstständigen Tätigkeit in Handel, Handwerk, Industrie oder einem anderen gewerblichen Sektor. Nehmen wir als Beispiel einen selbstständigen Handwerker, der eine Schreinerei betreibt. Seine Einkünfte setzen sich aus den Einnahmen für hergestellte Möbel und erbrachte Dienstleistungen abzüglich der Betriebsausgaben wie Materialkosten, Miete für die Werkstatt und Gehälter für Mitarbeiter zusammen.
Diese Kategorie bezieht sich auf die selbstständige Erbringung von Dienstleistungen, die eine höhere Bildung erfordern oder künstlerischer, schriftstellerischer Natur sind. Ein Beispiel hierfür wäre ein freiberuflicher Architekt, der Entwürfe für Gebäude erstellt. Seine Einkünfte kommen aus den Honoraren für seine Planungsleistungen, nach Abzug der berufsbedingten Ausgaben wie Büromiete, Softwarelizenzen und Reisekosten.
Diese beziehen sich auf Einnahmen aus der Überlassung von Immobilien oder beweglichen Sachen zur Nutzung. Ein Beispiel wäre ein Eigentümer mehrerer Wohnungen, die er vermietet. Die Mieteinnahmen, nach Abzug der Werbungskosten wie Instandhaltungskosten, Zinsen für Darlehen zur Finanzierung der Immobilien und Abschreibungen, stellen seine Einkünfte dar.
Das sind Einnahmen aus einem Arbeitsverhältnis, wobei der Arbeitgeber Lohnsteuer direkt abführt. Ein Beispiel ist eine Lehrerin an einer öffentlichen Schule, deren Gehalt monatlich ausgezahlt wird, abzüglich der Lohnsteuer und Sozialversicherungsbeiträge.
Hierunter fallen Einnahmen aus Zinsen, Dividenden und anderen Kapitalerträgen. Zum Beispiel besitzt eine Person Aktien eines Unternehmens, das eine jährliche Dividende zahlt. Diese Dividendeneinkünfte, abzüglich der Kapitalertragsteuer und etwaiger Werbungskosten, bilden die Einkünfte aus Kapitalvermögen.
Diese Kategorie ist ein Sammelbecken für Einkünfte, die nicht den anderen sechs Arten zugeordnet werden können. Ein Beispiel hierfür sind Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften, wie der Gewinn aus dem Verkauf von Aktien, die länger als ein Jahr gehalten wurden. Die Differenz zwischen Verkaufs- und Kaufpreis, abzüglich der Verkaufskosten, bildet die Einkünfte aus diesem Bereich.
Jede dieser Einkunftsarten wird nach spezifischen gesetzlichen Vorschriften behandelt und trägt zur Ermittlung des Gesamteinkommens bei, das letztendlich die Basis für die Berechnung des zu versteuernden Einkommens und damit der Einkommensteuer bildet.
Welche Einkunftsarten sind
zu berücksichtigen? - Ein Überblick
| Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | Dies umfasst Einnahmen aus der Bewirtschaftung von Bodenflächen, die dem Anbau von Pflanzen oder der Tierhaltung dienen, sowie aus der Nutzung natürlicher Ressourcen. Dazu gehören auch Einkünfte aus Forstwirtschaft und Weinbau. |
|---|---|
| Einkünfte aus Gewerbebetrieb | Hierzu zählen Einkünfte aus jeder selbstständigen, nachhaltigen Tätigkeit mit Gewinnerzielungsabsicht, die sich als Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr darstellt. Dies beinhaltet auch gewerbliche Einzelunternehmen und Anteile an Personengesellschaften. |
| Einkünfte aus selbstständiger Arbeit | Diese Kategorie umfasst Einnahmen aus freiberuflicher Tätigkeit, wie sie beispielsweise Ärzte, Anwälte, Ingenieure, Architekten, Journalisten oder Künstler erzielen. Unterschieden wird hier zwischen freiberuflicher Tätigkeit und sonstiger selbstständiger Arbeit. |
| Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit | Darunter fallen Gehälter, Löhne, Gratifikationen, Tantiemen und andere Bezüge und Vorteile, die für eine abhängige Beschäftigung gezahlt werden. Auch Pensionen und Renten aus früheren Anstellungsverhältnissen fallen in diese Kategorie. |
| Einkünfte aus Kapitalvermögen | Hierzu zählen Zinsen aus Sparanlagen, Dividenden aus Aktienbesitz, Einkünfte aus Investmentfonds und ähnliche Kapitalerträge. Seit 2009 werden diese Einkünfte in Deutschland durch die Abgeltungsteuer erfasst. |
| Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | Diese Einkunftsart bezieht sich auf Einnahmen aus der Vermietung und Verpachtung von Immobilien, Grundstücken oder anderen Sachwerten. |
| Sonstige Einkünfte | Zu den sonstigen Einkünften zählen beispielsweise Renten, Einkünfte aus Unterhaltsleistungen, Spekulationsgewinne (aus privaten Veräußerungsgeschäften, die außerhalb der Spekulationsfrist liegen), sowie bestimmte Leistungen wie Abfindungen für den Verlust des Arbeitsplatzes. |
Die Berechnung des zu versteuernden Einkommens in Deutschland erfolgt in mehreren Schritten und berücksichtigt verschiedene Arten von Einnahmen, Ausgaben, Abzügen und Freibeträgen. Hier ist eine vereinfachte Darstellung des Berechnungsprozesses:
1. Ermittlung der Einkünfte aus verschiedenen Quellen
Zunächst werden die Einkünfte aus allen sieben Einkunftsarten zusammengetragen: Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb, selbstständiger Arbeit, nichtselbstständiger Arbeit (z.B. Gehalt), Kapitalvermögen, Vermietung und Verpachtung und sonstige Einkünfte (z.B. Renten, Unterhaltszahlungen). Es ist jedoch eher selten der Fall, dass Einkünfte aus allen sieben Quellen bestehen. Meistens kommen nur wenige Quellen zugleich vor.
2. Abzug von Werbungskosten
Von den Einkünften können Werbungskosten abgezogen werden. Werbungskosten sind Ausgaben, die zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung der Einnahmen dienen. Dazu gehören beispielsweise Fahrtkosten zur Arbeit, Fortbildungskosten oder Ausgaben für Arbeitsmittel.
3. Gesamtbetrag der Einkünfte
Nach Abzug der Werbungskosten von den Einkünften aus den verschiedenen Quellen erhält man den Gesamtbetrag der Einkünfte.
4. Abzug von Sonderausgaben und außergewöhnlichen Belastungen
Vom Gesamtbetrag der Einkünfte können Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen abgezogen werden. Sonderausgaben umfassen unter anderem Beiträge zu Kranken- und Pflegeversicherungen, Altersvorsorgebeiträge sowie Spenden und Kirchensteuer. Außergewöhnliche Belastungen sind größere Aufwendungen, die einem Steuerpflichtigen zwangsläufig entstehen und die die übliche Lebensführung übersteigen, wie etwa hohe Krankheitskosten.
5. Abzug von Freibeträgen
Zudem können Freibeträge wie der Grundfreibetrag, Kinderfreibeträge oder der Altersentlastungsbetrag abgezogen werden, um die steuerliche Belastung zu mindern.
6. Zu versteuerndes Einkommen
Nach Abzug aller zulässigen Beträge vom Gesamtbetrag der Einkünfte erhält man das zu versteuernde Einkommen. Auf dieses Einkommen wird der Steuertarif angewendet, um die Einkommensteuer zu berechnen.
Angenommen, eine Person hat ein Bruttoeinkommen aus nichtselbstständiger Arbeit von 50.000 Euro, Werbungskosten von 1.000 Euro, Sonderausgaben von 2.000 Euro und hat Anspruch auf den Grundfreibetrag (im Jahr 2023: 10.347 Euro für Ledige in Deutschland).
Auf das zu versteuernde Einkommen von 36.653 Euro wird der entsprechende Steuertarif angewendet, um die Einkommensteuerschuld zu berechnen.
Diese Berechnung ist stark vereinfacht und kann je nach individueller Situation variieren. Steuerliche Regelungen können komplex sein, und es gibt viele spezifische Bestimmungen, die berücksichtigt werden müssen. Daher kann es hilfreich sein, professionelle Steuerberatung in Anspruch zu nehmen oder spezialisierte Steuersoftware zu verwenden.
Freibeträge sind Beträge, die vom steuerpflichtigen Einkommen abgezogen werden, bevor die Einkommensteuer berechnet wird. Sie dienen dazu, den steuerfreien Grundbedarf eines Steuerpflichtigen oder bestimmte persönliche Umstände zu berücksichtigen. Es gibt verschiedene Arten von Freibeträgen, die je nach individueller Situation des Steuerpflichtigen Anwendung bei dem zu versteuernden Einkommen finden können. Die Höhe und Anwendbarkeit dieser Freibeträge können sich mit den Jahren ändern, abhängig von gesetzlichen Anpassungen.
Dies sind einige der wichtigsten Freibeträge in Deutschland:
1. Grundfreibetrag
2. Kinderfreibetrag
3. Alleinerziehendenentlastungsbetrag
4. Arbeitnehmer-Pauschbetrag
5. Sparer-Pauschbetrag
6. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende
Diese Freibeträge werden automatisch im Rahmen der Einkommensteuererklärung berücksichtigt, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind und die entsprechenden Angaben gemacht werden. Sie reduzieren das zu versteuernde Einkommen und somit die Steuerlast. Es ist wichtig, die aktuellen Freibeträge und Voraussetzungen regelmäßig zu überprüfen, da sich gesetzliche Regelungen ändern können.
Diese Unterscheidungen sind wichtig, um zu verstehen, wie das steuerliche Einkommen in Deutschland Schritt für Schritt ermittelt wird, beginnend mit den rohen Einnahmen bis hin zum zu versteuernden Einkommen, das letztlich für die Berechnung der Einkommensteuer herangezogen wird. Hier ist deshalb eine Tabelle, die die Unterschiede zwischen Einnahmen, Einkünften, Einkommen und dem zu versteuernden Einkommen verdeutlicht, insbesondere in Bezug auf deren Rolle bei der Berechnung des zu versteuernden Einkommens:
| Begriff | Definition | Bezug zum zu versteuernden Einkommen |
|---|---|---|
| Einnahmen | Bruttoerträge aus einer oder mehreren der sieben Einkunftsarten, vor Abzug von Werbungskosten oder Betriebsausgaben. | Erster Schritt zur Berechnung des zu versteuernden Einkommens. |
| Einkünfte | Das Ergebnis nach Abzug von Werbungskosten oder Betriebsausgaben von den Einnahmen. Für einige Einkunftsarten kann es auch nach Abzug von Freibeträgen oder Pauschbeträgen sein. | Zwischenschritt; Einkünfte bilden die Grundlage für die Berechnung des Einkommens. |
| Einkommen | Summe der Einkünfte aus allen Quellen nach Abzug von Sonderausgaben, außergewöhnlichen Belastungen, weiteren Abzügen und Freibeträgen. | Vorletzter Schritt; direkte Vorstufe des zu versteuernden Einkommens. |
| Zu versteuerndes Einkommen | Das Einkommen nach weiteren Abzügen (z.B. Altersentlastungsbetrag, Entlastungsbetrag für Alleinerziehende), das als Berechnungsgrundlage für die Einkommensteuer dient. | Endgültige Berechnungsgrundlage für die Einkommensteuer. |
Die Einkommensteuer in Deutschland wird anhand eines progressiven Steuertarifs berechnet, der bedeutet, dass der Steuersatz mit steigendem Einkommen zunimmt. Es gibt verschiedene Steuerklassen und -sätze, die je nach Höhe des zu versteuernden Einkommens und persönlicher Situation (z.B. ledig, verheiratet) gelten. Stand 2023, hier sind die wesentlichen Merkmale des deutschen Einkommensteuertarifs:
Diese Angaben sind allgemeine Richtwerte. Die tatsächliche Steuerlast kann je nach individuellen Umständen (z.B. Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen, Freibeträge, zu versteuerndes Einkommen) variieren. Es gibt zudem verschiedene Steuerklassen für unterschiedliche Lebenssituationen, die die Höhe der Steuervorauszahlungen beeinflussen können. Für eine genaue Berechnung der Steuerlast auf das zu versteuernde Einkommen oder bei spezifischen Fragen ist es empfehlenswert, einen Steuerberater zu konsultieren oder ein aktuelles Steuerberechnungsprogramm zu nutzen.
Das zu versteuernde Einkommen unter dem Grundfreibetrag bezeichnet den Einkommensbetrag, der unterhalb der steuerlichen Freigrenze liegt, bis zu der keine Einkommensteuer erhoben wird. In Deutschland ist der Grundfreibetrag der Betrag des Einkommens, bis zu dem keine Steuerpflicht besteht, um das Existenzminimum steuerfrei zu stellen. Liegt das zu versteuernde Einkommen einer Person unter diesem Betrag, muss sie keine Einkommensteuer zahlen. Der Grundfreibetrag dient somit dem Schutz des steuerlichen Existenzminimums.
Elterngeld ist in Deutschland nicht als zu versteuerndes Einkommen anzusehen, da es steuerfrei ist. Allerdings unterliegt es dem Progressionsvorbehalt, was bedeutet, dass es bei der Ermittlung des Steuersatzes, der auf das übrige zu versteuernde Einkommen angewendet wird, berücksichtigt wird. Das kann dazu führen, dass der Steuersatz auf das sonstige Einkommen steigt und somit indirekt die Steuerlast erhöht, obwohl das Elterngeld selbst nicht besteuert wird.
Dein maßgebendes zu versteuerndes Einkommen findest du im Einkommensteuerbescheid, den das Finanzamt nach Einreichung und Prüfung deiner Steuererklärung ausstellt. Der Steuerbescheid enthält detaillierte Informationen über die Berechnung deiner Steuerschuld, einschließlich des zu versteuernden Einkommens, auf dessen Grundlage die Steuer berechnet wurde.
Um dein zu versteuerndes Einkommen zu senken, kannst du Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen geltend machen und Freibeträge wie den Arbeitnehmer-Pauschbetrag, Vorsorgeaufwendungen, und Spenden nutzen. Zudem können Abschreibungen für beruflich genutzte Gegenstände und Kosten für berufliche Weiterbildung abgesetzt werden. Die Inanspruchnahme von Kinderfreibeträgen und die Nutzung steuerbegünstigter Altersvorsorgeprodukte sind weitere Möglichkeiten, die Steuerlast zu reduzieren.
Das zu versteuernde Einkommen bezieht sich auf den Betrag, der nach Abzug aller erlaubten Ausgaben, Freibeträge und Pauschalen vom Bruttoeinkommen übrig bleibt und auf den die Einkommensteuer angewendet wird. Es ist also weder direkt das Bruttoeinkommen noch das Nettoeinkommen im alltäglichen Sinne (Nettoeinkommen wird oft als das Einkommen nach Abzug von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen verstanden).
Hier eine kurze Erläuterung:
Das zu versteuernde Einkommen ist also eine berechnete Größe, die die Basis für die Ermittlung der Einkommensteuerschuld bildet. Es ist das Ergebnis eines Berechnungsprozesses, der darauf abzielt, die steuerliche Leistungsfähigkeit des Steuerpflichtigen fair zu erfassen.
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