Die Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV) ist ein wesentliches Element des Jahresabschlusses eines Unternehmens, das die Erträge und Aufwendungen über einen bestimmten Zeitraum – meist ein Geschäftsjahr – darstellt. Ihr Hauptzweck besteht darin, den Erfolg oder Misserfolg eines Unternehmens zu messen, indem sie den erzielten Gewinn oder erlittenen Verlust ermittelt.
Die GuV strukturiert die finanziellen Aktivitäten eines Unternehmens und zeigt:
Durch die Gegenüberstellung von Erträgen und Aufwendungen ergibt sich der Nettoerfolg des Unternehmens, also der Gewinn, wenn die Erträge die Aufwendungen übersteigen, oder der Verlust, wenn die Aufwendungen höher sind als die Erträge. Die GuV liefert somit wichtige Informationen für die Unternehmensführung, Investoren und andere Stakeholder, um die finanzielle Lage und Leistungsfähigkeit des Unternehmens zu bewerten.
Die Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) ist in verschiedene Posten unterteilt, die die Erträge und Aufwendungen eines Unternehmens systematisch erfassen. Hier ist ein typischer Aufbau der GuV:
Dieser strukturierte Aufbau hilft, die finanzielle Leistungsfähigkeit eines Unternehmens klar und transparent darzustellen und bietet eine fundierte Grundlage für betriebswirtschaftliche Entscheidungen.
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Zurück zum FinanzlexikonDie Tabelle mit den Unterschieden zwischen Bilanz, Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV) und Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) zeigt die verschiedenen Zwecke, Inhalte, Erstellungszeitpunkte, Anwendungsbereiche und Ergebnisse dieser wichtigen betriebswirtschaftlichen Instrumente im Vergleich. Hier ist die Tabelle mit den Unterschieden zwischen Bilanz, GuV und EÜR:
| Kriterium | Bilanz | GuV | EÜR |
|---|---|---|---|
| Zweck | Darstellung des Vermögens und der Schulden eines Unternehmens | Ermittlung des Jahreserfolgs (Gewinn oder Verlust) | Ermittlung des steuerlichen Gewinns für kleinere Unternehmen |
| Inhalt | Aktiva (Vermögenswerte) und Passiva (Schulden und Eigenkapital) | Erträge und Aufwendungen | Einnahmen und Ausgaben (vereinfachte Form) |
| Zeitpunkt der Erstellung | Am Ende eines Geschäftsjahres | Für den gesamten Abrechnungszeitraum (meist Geschäftsjahr) | Für den gesamten Abrechnungszeitraum (meist Geschäftsjahr) |
| Rechtsform/Anwendung | Verpflichtend für Kapitalgesellschaften und größere Unternehmen | Verpflichtend für alle bilanzierungspflichtigen Unternehmen | Für Freiberufler, kleine Gewerbetreibende und Einzelunternehmer ohne Buchführungspflicht |
| Ergebnis | Vermögenslage: Gegenüberstellung von Vermögen und Schulden | Erfolgslage: Differenz zwischen Erträgen und Aufwendungen | Steuerlicher Gewinn: Differenz zwischen Einnahmen und Ausgaben |
Die Pflicht zur Erstellung einer Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV) ist abhängig von der Rechtsform und der Größe des Unternehmens sowie den gesetzlichen Vorschriften in dem jeweiligen Land. Hier sind die Hauptkategorien von Unternehmen, die eine GuV erstellen müssen:
Unternehmen müssen eine GuV erstellen, wenn sie nach § 141 der Abgabenordnung (AO) zur Buchführung verpflichtet sind, insbesondere wenn sie:
Diese Tabelle zeigt, welche Arten von Unternehmen zur Erstellung einer GuV verpflichtet sind und unter welchen Bedingungen im Überblick.
| Unternehmenstyp | Pflicht zur Erstellung einer GuV? |
|---|---|
| GmbH | Ja, gemäß HGB |
| AG | Ja, gemäß HGB |
| OHG & KG | Ja, wenn bilanzierungspflichtig |
| Einzelunternehmen | Ja, wenn im Handelsregister eingetragen oder Umsatz-/Gewinngrenzen überschritten |
| Freiberufler | Nein, außer bei freiwilliger doppelter Buchführung |
| Kleinunternehmer | Nein, können EÜR nutzen |
Die Pflicht zur Erstellung einer GuV hängt von der Rechtsform des Unternehmens, den erzielten Umsätzen und Gewinnen sowie der Eintragung im Handelsregister ab. Kapitalgesellschaften sind immer zur Erstellung einer GuV verpflichtet, während kleinere Unternehmen und Freiberufler unter bestimmten Voraussetzungen eine EÜR nutzen können.
Wichtige Begriffe zur GuV
| Begriff | Bedeutung |
|---|---|
| Umsatzerlöse | Einnahmen aus dem Verkauf von Produkten oder Dienstleistungen |
| Bestandsveränderungen | Änderungen in den Beständen fertiger und unfertiger Erzeugnisse |
| Andere aktivierte Eigenleistungen | Selbst erstellte und genutzte Leistungen im Unternehmen |
| Sonstige betriebliche Erträge | Einnahmen, die nicht aus dem Kerngeschäft stammen (z.B. Mieterträge) |
| Materialaufwand | Kosten für Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe sowie bezogene Waren |
| Personalaufwand | Aufwendungen für Löhne, Gehälter und Sozialabgaben |
| Abschreibungen | Wertminderungen des Anlagevermögens |
| Sonstige betriebliche Aufwendungen | Betriebskosten wie Miete, Werbung, Versicherungen etc. |
| Betriebsergebnis | Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit |
| Finanzerträge | Erträge aus Finanzgeschäften, einschließlich Zinsen und Dividenden |
| Finanzaufwendungen | Aufwendungen aus Finanzgeschäften, einschließlich Zinsen |
| Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit | Summe aus Betriebs- und Finanzergebnis |
| Außerordentliche Erträge | Einmalige und ungewöhnliche Geschäftsvorfälle |
| Außerordentliche Aufwendungen | Aufwendungen durch einmalige und ungewöhnliche Geschäftsvorfälle |
| Ergebnis vor Steuern | Ergebnis vor Berücksichtigung der Steuern |
| Steuern | Aufwendungen für Einkommen- und andere Steuern |
| Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag | Endergebnis der GuV, der endgültige Gewinn oder Verlust des Geschäftsjahres |
Diese Tabelle fasst die wichtigsten Begriffe und deren Bedeutungen in der Gewinn-und-Verlustrechnung zusammen.
Die Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV) berechnet den Jahresüberschuss oder Jahresfehlbetrag eines Unternehmens durch die Gegenüberstellung von Erträgen und Aufwendungen. Es folgen die grundlegende Formeln zur Berechnung des Ergebnisses.
Angenommen, wir haben die folgenden Zahlen:
Die vollständige Grundformel sieht wie folgt aus:
Die Formel kann detailliert in die einzelnen Komponenten zerlegt werden, um es übersichtlicher und besser verständlich zu machen:
Hier fließen alle Geldbeträge ein, die im Betrieb vor kommen.
In diesem Abschnitt werden alle Finanzbeträge verrechnet.
Alle Geschäftstätigkeiten, Betriebs- und Finanzergebnis, werden hier verrechnet.
Die außerordentlichen Beträge werden in diesem Abschnitt verrechnet.
Die beiden vorherigen Ergebnisse werden nun verrechnet, bevor Steuern ins Spiel kommen.
Zuletzt werden noch die Steuern abgezogen und man erhält das finale Ergebnis.
In diesem Beispiel beträgt der Jahresüberschuss 77.000 €. Diese Struktur und Berechnung zeigen, wie die verschiedenen Ertrags- und Aufwandsarten zur Bestimmung des finanziellen Ergebnisses eines Unternehmens beitragen.
Das Netto- und Bruttoprinzip sind zwei unterschiedliche Methoden zur Darstellung von Erträgen und Aufwendungen in der Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV). Beide Prinzipien haben ihre spezifischen Anwendungsmöglichkeiten und beeinflussen die Transparenz und Nachvollziehbarkeit der finanziellen Informationen eines Unternehmens.
Diese Tabelle fasst die wesentlichen Unterschiede und Merkmale der beiden Prinzipien zusammen.
| Kriterium | Nettoprinzip | Bruttoprinzip |
|---|---|---|
| Darstellung | Nur Saldo von Erträgen und Aufwendungen | Vollständige Trennung von Erträgen und Aufwendungen |
| Transparenz | Geringer | Höher |
| Nachvollziehbarkeit | Schwieriger | Leichter |
| Übersichtlichkeit | Höher | Niedriger |
| Anwendung | Spezifische Situationen, kleinere Unternehmen | Größere und kapitalmarktorientierte Unternehmen |
In der Praxis wird häufig das Bruttoprinzip angewendet, insbesondere bei größeren und kapitalmarktorientierten Unternehmen, da es eine höhere Transparenz und Detailtiefe bietet. Das Nettoprinzip kann in spezifischen Situationen oder bei kleineren Unternehmen angewendet werden, um die Darstellung zu vereinfachen.
Die Wahl zwischen Netto- und Bruttoprinzip hängt von den Anforderungen an die Transparenz, Nachvollziehbarkeit und Übersichtlichkeit der finanziellen Berichterstattung ab. Das Bruttoprinzip bietet eine detailliertere und transparentere Darstellung, während das Nettoprinzip eine vereinfachte und übersichtlichere Darstellung ermöglicht. Unternehmen sollten die Methode wählen, die am besten zu ihren Berichtsanforderungen und gesetzlichen Vorgaben passt.
Die Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV) kann in verschiedenen Formen dargestellt werden, die sich hauptsächlich durch ihre Gliederung und Detaillierung unterscheiden. Hier sind die wichtigsten Formen der GuV:
Folgendes Schema zeigt die Formen der GuV, wo Verfahren und Darstellungsformen einbezogen wurden.
Diese verschiedenen Formen der GuV ermöglichen Unternehmen eine flexible und an ihre spezifischen Bedürfnisse angepasste Darstellung ihrer finanziellen Ergebnisse.
Die Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV) kann in zwei unterschiedlichen Darstellungsformen präsentiert werden: der Kontenform und der Staffelform. Beide Formen haben ihre spezifischen Merkmale und Einsatzmöglichkeiten. Die Staffelform der GuV ist in der Praxis üblicher, da sie eine detaillierte und transparente Darstellung der Ertragslage eines Unternehmens ermöglicht. Die Kontenform ist einfacher strukturiert, aber weniger informativ. Beide Formen haben ihre Daseinsberechtigung und können je nach Anforderung und Vorlieben des Unternehmens verwendet werden.
Die Staffelform stellt die Erträge und Aufwendungen untereinander dar und berechnet schrittweise den Gewinn oder Verlust. Sowohl das Gesamtkostenverfahren als auch das Umsatzkostenverfahren können in Staffelform dargestellt werden.
Beispiele davon folgen bei der Erklärung der Verfahren.
Die Kontenform ähnelt einem T-Konto, bei dem Erträge und Aufwendungen gegenübergestellt werden. Diese Form wird selten verwendet, da sie weniger detailliert ist.
Beispiel für die Kontenform:
| Erträge | Aufwendungen |
| Umsatzerlöse | Materialaufwand |
| Bestandsveränderungen | Personalaufwand |
| Andere aktivierte Eigenleistungen | Abschreibungen |
| Sonstige betriebliche Erträge | Sonstige betriebliche Aufwendungen |
| Finanzerträge | Finanzaufwendungen |
| Außerordentliche Erträge | Außerordentliche Aufwendungen |
| Summe der Erträge | Summe der Aufwendungen |
| Gewinn/Verlust |
Diese Tabelle fasst die wesentlichen Unterschiede und Merkmale der beiden Darstellungsformen der Gewinn-und-Verlustrechnung zusammen.
| Kriterium | Staffelform | Kontenform |
|---|---|---|
| Form | Untereinander | T-Konto-ähnlich |
| Darstellung | Schrittweise Berechnung des Gewinns oder Verlusts | Gegenüberstellung von Erträgen und Aufwendungen |
| Übersichtlichkeit | Sehr detailliert | Weniger detailliert |
| Verbreitung | Weit verbreitet | Weniger verbreitet |
| Vorteile | Detaillierte, transparente Darstellung, klare Gewinnstufen | Einfache Struktur, schnelle Gegenüberstellung |
Die Gewinn-und-Verlustrechnung (GuV) kann nach zwei unterschiedlichen Verfahren aufgestellt werden: dem Gesamtkostenverfahren und dem Umsatzkostenverfahren. Beide Verfahren haben spezifische Merkmale und Gliederungen. Beide Verfahren haben ihre Vor- und Nachteile und die Wahl des Verfahrens hängt oft von gesetzlichen Anforderungen, internationalen Rechnungslegungsstandards und den spezifischen Bedürfnissen des Unternehmens ab.
Das Gesamtkostenverfahren erfasst alle Erträge und Aufwendungen des Geschäftsjahres und gliedert sie nach Kostenarten.
Beispiel für das Gesamtkostenverfahren in Staffelform:
+ Umsatzerlöse
+/- Bestandsveränderungen
+ Andere aktivierte Eigenleistungen
+ Sonstige betriebliche Erträge
- Materialaufwand
- Personalaufwand
- Abschreibungen
- Sonstige betriebliche Aufwendungen
= Betriebsergebnis
+ Finanzerträge
- Finanzaufwendungen
= Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
+ Außerordentliche Erträge
- Außerordentliche Aufwendungen
= Ergebnis vor Steuern
- Steuern
= Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
Das Umsatzkostenverfahren ordnet die Aufwendungen den erzielten Umsätzen zu und gliedert sie nach Funktionsbereichen.
Beispiel für das Umsatzkostenverfahren in Staffelform:
+ Umsatzerlöse
- Herstellungskosten der zur Erzielung der Umsatzerlöse erbrachten Leistungen
= Bruttoergebnis vom Umsatz
- Vertriebskosten
- Allgemeine Verwaltungskosten
+ Sonstige betriebliche Erträge
- Sonstige betriebliche Aufwendungen
= Betriebsergebnis
+ Finanzerträge
- Finanzaufwendungen
= Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit
+ Außerordentliche Erträge
- Außerordentliche Aufwendungen
= Ergebnis vor Steuern
- Steuern
= Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag
Diese Tabelle fasst die wesentlichen Unterschiede und Merkmale der beiden Verfahren, dem Gesamtkostenverfahren und dem Umsatzkostenverfahren, zur Erstellung einer Gewinn-und-Verlustrechnung zusammen.
| Kriterium | Gesamtkostenverfahren | Umsatzkostenverfahren |
|---|---|---|
| Gliederung | Nach Kostenarten | Nach Funktionsbereichen |
| Transparenz der Produktionskosten | Detaillierte Aufschlüsselung | Fokus auf die Vertriebskosten und Verwaltungskosten |
| Anwendung | Weit verbreitet in Deutschland | Weit verbreitet im internationalen Kontext |
| Vorteile | Umfassende Darstellung aller Kostenarten | Klare Zuordnung der Kosten zu den Funktionen |
| Nachteile | Kann komplex und umfangreich sein | Weniger detaillierte Aufschlüsselung der Herstellungskosten |
Das Betriebsergebnis in der GuV ist der Saldo aus den betrieblichen Erträgen und Aufwendungen, der zeigt, wie profitabel das Kerngeschäft eines Unternehmens ist. Es stellt dar, wie erfolgreich das Unternehmen durch seine gewöhnliche Geschäftstätigkeit gewirtschaftet hat, ohne Berücksichtigung von Finanzergebnissen, außerordentlichen Ergebnissen und Steuern.
Das GuV-Konto ist weder aktiv noch passiv, sondern ein Erfolgskonto, das am Ende des Jahres in das Eigenkapital abgeschlossen wird.
In der GuV sind Ertrags- und Aufwandskonten enthalten.
Nein, die BWA (Betriebswirtschaftliche Auswertung) und die GuV (Gewinn-und-Verlustrechnung) sind nicht das Gleiche; die BWA ist eine kurzfristige, interne Auswertung zur Unternehmenssteuerung, während die GuV Teil des Jahresabschlusses und gesetzlich vorgeschrieben ist.
Der Jahresüberschuss oder Jahresfehlbetrag aus der GuV geht als Teil des Eigenkapitals in die Bilanz ein.
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